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临沂罗庄会计培训学校-未开票收入做账、申报就按这个来!

税务局明确了,“未开票收入”申报就这么填!会计们不用再头痛了,速度过来学习!

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“未开票收入”申报就这么填


成都税务在《关于增值税纳税申报比对新规的最新温馨提示》中对一般纳税人未开票收入的申报做了以下温馨提示,解除了纳税人的困惑。

1.发生未开票纳税义务期间,申报增值税仍然在“未开票收入”栏填列正数销售额即可,但需要保留有关的证据,如合同、收款记录等,以备日后查证。

2.如果对未开票收入在日后开具发票,则对开具发票期间, 申报增值税在“未开票收入”填列负数冲减,系统会启动异常比对处理程序,需要到大厅接受审核,并提交前期取得未开票收入的记账凭证、当期开具的发票等作为证明,申请正常申报和解锁税控设备。

如证明不充分或无法提供,当月将不能进行未开票收入负数冲减申报;证据充分但因时间跨度较大或金额较大导致申报异常处理岗无法当场完成审核的, 申报异常处理岗在“异常比对转办单”上签字转税源管理部门处理岗进行核实,税源管理部门处理岗核实后可以解除异常的,在转办单上签字确认后纳税人可以进行正常申报和解锁税控设备。

以上是引用成都税务局的具体规定十分明确的告知了纳税人如何进行未开具发票收入的申报,解除了纳税人自税总发〔2017〕 124 号发布来通过网络等各种渠道了解的未开票收入申报方法的疑惑。

其实,这种处理办法一直就是成都税务的处理办法,在税总发〔2017〕 124 号发布前就是这样处理的,这里只是再次明确,至于其他地方如何处理,税政君觉得完全可以借鉴和参考成都税务局的做法!

未开票收入如何做账?如何申报增值税?具体实操大家可以看看下面这3个小案例!


02
未开票收入做账、申报3个案例

案列一

2019年12月份,公司(一般纳税人企业)将自产的食品作为节日福利发放给公司员工,成本为100万元,对外销售的不含税价值为200万。

会计上处理:
借:应付职工薪酬——非货币性福利  226万元
   贷:主营业务收入       200万元
          应交税费——应交增值税(销项税额) 26万元

同时结转相关成本:
借:主营业务成本   100万元
   贷:库存商品         100万元

注意:
增值税上应做未开票收入,计提13%销项税额。


参考:
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》:
第四条 单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:
(1)将货物交付其他单位或者个人代销;
(2)销售代销货物;
(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;
(4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;
(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;
(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;
(7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;
(8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人

案列二


我公司2019年度收到个税手续费2120元,一般纳税人按“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳6%的增值税。

会计上处理:
借:银行存款  2120
贷:其他收益/营业外收入  2000
应交税费—应交增值税(销项税额)120

用于相关人员的奖励
借:应付职工薪酬—工资薪金 1000
贷:银行存款              1000

注意:
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号):经纪代理服务,是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。

因此,企业代税务部门代扣代缴个人所得税属于有偿代理服务,应按照“商务辅助服务——经纪代理服务”缴纳增值税。


案列三


我公司从事网上电商业务,主要是销售儿童鞋等,属于一般纳税人,2019年度含税销售收入339万元,没有开具发票,全部属于未开票收入。

会计上处理:
借:银行存款  339万元
贷:主营业务收入  300万元
应交税费—应交增值税(销项税额) 39万元

对于企业发生的营业收入,虽然客户没有索取发票,但是提醒大家,应依法开具发票。



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